某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，采用實(shí)際成本法核算。2015年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，
該產(chǎn)品于當(dāng)月末全部完工，當(dāng)月末投產(chǎn)新產(chǎn)品，該企業(yè)單獨(dú)核算制造費(fèi)用。 2015年12月該企業(yè)發(fā)生于甲產(chǎn)品有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）本月發(fā)出材料100000元，其中：甲產(chǎn)品耗用60 000元；車間管理耗用15 000元；翻建庫(kù)房耗用25 000元，相應(yīng)的增值稅4 250元。
（2）根據(jù)上月“職工薪酬結(jié)算分配匯總表”，以銀行存款發(fā)放職工薪酬400 000元，代扣墊付的職工房租20 000元，代扣代繳個(gè)人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬為320 000元；車間管理人員的薪酬為40 000元；行政管理人員的薪酬為100 000元。
（3）因職工操作失誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生5件不可修復(fù)廢品，廢品實(shí)際生產(chǎn)成本為67 550元，殘料估價(jià)10 000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，由責(zé)任者賠償30 000元。
（4）計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15 000元，銷售部門運(yùn)輸車輛折舊6 000元，車間管理用設(shè)備折舊4 000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
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不定項(xiàng)選擇題
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（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ????）。
???????? A，銷售費(fèi)用增加15 000元
???????? B，固定資產(chǎn)增加25 000元
???????? C，在建工程增加29 250元
???????? D，生產(chǎn)成本增加60 000元
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（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是（ ????）。
???????? A，分配生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工薪酬：
借：生產(chǎn)成本??? ?????320 000?
貸：應(yīng)付職工薪酬?? ????320000
???????? B，發(fā)放上月職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬 ????455000??
貸：銀行存款?????? ????400 000??????
其他應(yīng)收款????? ????20 000????
?????????????? ?應(yīng)交稅費(fèi)??????? ????35 000
???????? C，分配車間管理人員薪酬：
借：管理費(fèi)用????? ???40 000??
貸：應(yīng)付職工薪酬??? ????40000
D,分配行政管理人員薪酬：
借：管理費(fèi)用??? ????100000?
?貸：應(yīng)付職工薪酬?? ?????100 000
?
（3）根據(jù)材料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于不可修復(fù)廢品會(huì)計(jì)處理正確的是（ ????）。
???????? A，確認(rèn)應(yīng)收的賠款：
借：其他應(yīng)收款 ?????30 000??
貸：廢品損失? ?????????30 000
???????? B，結(jié)轉(zhuǎn)廢品生產(chǎn)成本：
借：廢品損失?? ?????67550??
貸：生產(chǎn)成本?? ????????67 550
???????? C，收回廢品殘料：
借：原材料??? ??????10 000??
貸：廢品損失?? ????????10 000
D,結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：
借：生產(chǎn)成本?? ?????27 550?
貸：廢品損失 ??????????27 550
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（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（???? ）。
???????? A，計(jì)提的行政管理辦公樓折舊費(fèi)15 000元計(jì)入管理費(fèi)用
???????? B，計(jì)提的生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)12000元計(jì)入制造費(fèi)用
???????? C，計(jì)提的專設(shè)銷售部門運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)6 000元計(jì)入銷售費(fèi)用
???????? D，計(jì)提的車間管理用設(shè)備折舊費(fèi)4 000元計(jì)入管理費(fèi)用
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答案解析：
（1）正確答案：C D
文字解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，車間管理耗用材料15000元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，翻建庫(kù)房，屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其增值稅進(jìn)行稅額應(yīng)計(jì)入在建工程，其金額=25 000＋4 250=29 250（元）；選項(xiàng)D正確，甲產(chǎn)品耗用材料60 000元，計(jì)入生產(chǎn)成本（增值稅是價(jià)外稅，可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)成本）。?? 因此，本題應(yīng)選CD。
【提醒】?? 2016年對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，其增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣了，所以2017年本題相應(yīng)的調(diào)整為：選項(xiàng)C金額為25 000元，即其增值稅不計(jì)入在建工程了。
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（2）正確答案：A B D
文字解析：選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬320000元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員的薪酬40 000元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理人員的薪酬100 000元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B正確，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。?? 因此，本題應(yīng)選ABD。
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（3）正確答案：A B C D
文字解析：廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。本題中，甲產(chǎn)品產(chǎn)生5件不可修復(fù)廢品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)廢品生產(chǎn)成本，并確認(rèn)應(yīng)收賠償及廢品殘料回收，最終確定廢品的凈損失。?? 因此，本題應(yīng)選ABCD。
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（4）正確答案：A B C
文字解析：選項(xiàng)ABC表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊12000元計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理辦公樓折舊15 000元計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門運(yùn)輸車輛折舊6 000元計(jì)入銷售費(fèi)用，車間管理用設(shè)備折舊4 000元仍計(jì)入制造費(fèi)用。?? 因此，本題應(yīng)選ABC。
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?這一章很重要的，大家一定要會(huì)做題?。?！
